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  德国税务政策  
 

德国税收体系及其平衡,其中最重要部分即向每个公民个人征收的个人所得税和向经营性企业征收的企业税,此外还有一些比较重要的税种,如消费税,具体的有石油税,烟草税等等。但对于投资者来说有以下重要税种:

个人所得税
每个在德国有主要住处或者主要在德国生活的公民都有缴纳个人所得税的义务。每年在德国停留时间超过6个月,则把德国视为其主要的停留地,此时对其世界范围内的获得的收入适用于无限制纳税义务,不管该收入来源于工资、利益或者是利润分配。个人所得税最主要的两个税种是:工资税和资本收益税。工资税金额由税务部门制定的工资税对照表确定。在德国,雇主有义务在向雇员发放工资或薪金时代扣工资税。在工资税对照表中,将纳税人分为6级。资本收益税是对个人获得的公司红利、存款及带息证券利息等的课税。自2009年1月1日起,税率为25%.

团结互助税
自1990年两德同意之后,德国就承担了巨大的经济责任,为了协助国家统一,支援东部建设,1995年引入了团结互助税,占个人所得税和公司所得税的5.5%。

公司所得税
企业留存(累积)收益和被分派的收益一样被征收公司所得税,税率统一为15%。

营业税
每个在德国范围内从事经营活动的企业,都需缴纳营业税。具体数额在一定程度上取决于经营企业所在的城镇,每个城镇都必须规定一个所谓的地区稽征率,根据法定税率所计算出的征税估算额需乘以地方稽征率。营业税的大约一般可以与企业主的个人所得税进行结算。除此之外,营业税被视为企业支出,由此起到减少企业收益和应缴税款的效果。

增值税
增值税又称为销售税,它仅有产品或者服务的最终消费者支付。从2007年1月起税率为19%,低于欧洲的平均水平。对于一些日常必须物品、服务和交通,如食品、报纸或者公共个人活动等,税率被降低到7%。公司必须在其产品(服务)价格中加上增值税,销售商将通过销售所得增值税上缴给财税局。增值税通常每月、每季度或者每年上缴一次,具体采取哪一种时间间隔取决于企业的销售额。

如何执行纳税申报
每个由纳税义务的人必须每年到财税据进行纳税申报,财税局的组织结构为分散型。一般来说,纳税申报由居住地所在的机关,公司所在地的财税局负责。过去一年的纳税申报必须在第二年5月31日之前完成,但是原则上这个期限还可以延长,地方当局每季度发布本年应支付的预付额度。纳税日期为三月、六月和十二月。
雇主有义务将工资税——个人所得税的一种——从雇员工资中扣除,并上交给财税局。
纳税申报有不同的表格,适用于不同的输入类型,在一定条件下,还必须附上或者在在财税局的要求下补交各种支出凭据。工资税和增值税的申报可以直接通过互联网提交财税局。

多种减免可能性
德国企业的名义税率超过了国际平均水平,但是德国拥有各种例外和减免税收的规定,所以真实税率还是要低很多。例如在企业成立初期,企业支出远远大于收入,则企业通常享有减免税收的优惠。在这种情况下,财税局可通过相关凭证退回多收取的税款。


 
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